الخلاصة أولًا: الفاتورة الإلكترونية المقبولة لدى الهيئة لا تُحذف ولا تُعدَّل. التصحيح يحدث بمستند جديد يشير إليها: إشعار دائن إن كان المبلغ ينقص، وإشعار مدين إن كان يزيد. والاثنان مستندان إلكترونيان كاملان — يُوقَّعان ويُرسلان للهيئة كالفاتورة تمامًا.
لماذا لا تُحذف الفاتورة؟
لأنها بعد قبولها لم تبقَ ملفًا في نظامك — صارت مستندًا مسجّلًا عند الهيئة، وحلقة في سلسلة فواتيرك المترابطة تشفيريًا. حذفها يعني إنكار مستند قائم، وكسر سلسلة تُبنى المرحلة الثانية كلها لتمنع كسرها.
ولهذا فإن حذف الفاتورة أو تعديلها بعد إصدارها هو أعلى مخالفة في قائمة مخالفات الفوترة الإلكترونية: من 10,000 إلى 50,000 ريال، بينما بقية المخالفات تبدأ من 5,000. راجع غرامات الفوترة الإلكترونية.
إشعار الدائن (Credit Note)
يُخفّض قيمة فاتورة سابقة أو يلغيها بالكامل. رمز نوعه في ملف الفاتورة هو 381. تستخدمه عند:
- إرجاع بضاعة — كليًا أو جزئيًا.
- خصم بعد الإصدار لم يكن متفقًا عليه وقت الفاتورة.
- تصحيح سعر مبالغ فيه أو كمية زائدة.
- إلغاء فاتورة صدرت بالخطأ — بإشعار بكامل قيمتها.
- خطأ في بيانات العميل — إشعار دائن كامل، ثم فاتورة جديدة صحيحة.
إشعار المدين (Debit Note)
يزيد قيمة فاتورة سابقة. رمز نوعه 383. تستخدمه عند:
- رسوم إضافية لم تُحتسب في الفاتورة — شحن، تركيب، خدمة إضافية.
- فرق سعر لصالحك ظهر بعد الإصدار.
- كمية سُلّمت أكثر مما أُثبت في الفاتورة.
وفي حالة الشك بين إشعار مدين وفاتورة جديدة، القاعدة العملية: إن كانت الزيادة تصحيحًا لنفس التوريد فإشعار مدين؛ وإن كانت توريدًا آخر فهي فاتورة جديدة.
الفرق في جدول واحد
| إشعار دائن | إشعار مدين | |
|---|---|---|
| رمز النوع (BT-3) | 381 | 383 |
| الأثر على المبلغ | يُخفّض | يزيد |
| الأثر على ضريبة المخرجات | تنقص | تزيد |
| مرجع الفاتورة الأصلية | إلزامي | إلزامي |
| سبب الإصدار | إلزامي | إلزامي |
| التوقيع والعدّاد والبصمة | مطلوبة | مطلوبة |
| الإرسال للهيئة | إجازة أو تبليغ حسب الفاتورة الأصلية | إجازة أو تبليغ حسب الفاتورة الأصلية |
الفرق الجوهري إذًا هو الاتجاه فقط. كل ما عدا ذلك متطابق، وهذا ما يفوت كثيرين: الإشعار ليس «ملاحظة» ولا «تسوية داخلية» — هو مستند بكل أركان الفاتورة.
ما تفرضه الهيئة في كل إشعار
- مرجع الفاتورة الأصلية في الحقل BT-25 — إلزامي، وإشعار بلا مرجع يُرفض. راجع BR-KSA-56.
- سبب الإصدار — نص إلزامي يوضح لماذا صدر الإشعار.
- نوع المستند الصحيح — 381 أو 383، ولا يوجد نوع ثالث اسمه «إلغاء». راجع BR-KSA-05.
- قيمة عدّاد جديدة — الإشعار يستهلك رقمًا من العدّاد كأي مستند. راجع BR-KSA-33.
- بصمة الفاتورة السابقة — الإشعار حلقة في السلسلة لا خارجها. راجع BR-KSA-26.
- رمز QR وتوقيع رقمي — كالفاتورة.
أثر الإشعار على الإقرار الضريبي
هذا ما يهم المحاسب أكثر من كل ما سبق:
- عند البائع: إشعار الدائن يُخفّض ضريبة المخرجات في الفترة التي صدر فيها الإشعار، لا في فترة الفاتورة الأصلية. والمدين يزيدها.
- عند المشتري المسجّل: يجب أن يعدّل ضريبة المدخلات التي خصمها بالمقابل. فإذا استلم إشعارًا دائنًا فقد نقص ما يحق له خصمه.
- الحفظ: الطرفان يحتفظان بالإشعار مع الفاتورة الأصلية — الإشعار وحده لا يُفهم بلا مرجعه.
للتفاصيل النافذة راجع لائحة ضريبة القيمة المضافة على zatca.gov.sa؛ ما هنا وصف للمبدأ لا رأي محاسبي في حالتك.
ما ليس إشعارًا دائنًا
ثلاث حالات تُستخدم فيها الإشعارات خطأً:
- خصم متفق عليه قبل الإصدار — يُدرج في الفاتورة نفسها كحقل خصم، لا بإشعار لاحق.
- عرض سعر أو أمر شراء — ليس فاتورة، فلا يُصحّح بإشعار.
- تحويل بين فرعين — الفروع منشأة واحدة ضريبيًا، والنقل بينها ليس توريدًا. راجع BR-CUSTOM-VALIDATION-01.
أشيع أسباب رفض الإشعارات
- بلا مرجع للفاتورة — إشعار «تسوية» مستقل يُرفض دائمًا.
- رقم الفاتورة في نص السبب بدل الحقل المخصص له.
- إشعار واحد لعدة فواتير فيُترك حقل المرجع فارغًا.
- إعادة استخدام رقم عدّاد الفاتورة الملغاة.
- نسيان إرسال الإشعار للهيئة لأنه «مجرد تصحيح».
وإن رُفض إشعارك ووصلك كود، فـمرجع أكواد أخطاء ZATCA يشرح 135 كودًا بنص الرسالة الرسمي وخطوات التصحيح. ولفحص الإشعار بعد إصداره استخدم قارئ رمز QR: إن ظهرت البصمة والتوقيع فالإشعار موقّع كما ينبغي.
وكيف تُصدره عمليًا؟
الخطوات النظامية بالتفصيل — من تحديد الفاتورة الأصلية إلى الإرسال — في كيف تصدر إشعارًا دائنًا للفاتورة الإلكترونية.
وفي ZATCA Tools الإشعار ينشأ من الفاتورة نفسها: افتح الفاتورة، اختر «إشعار دائن» أو «إشعار مدين»، تُسحب البنود فتعدّل الكميات، اكتب السبب، ثم إصدار. المرجع والسبب والعدّاد والبصمة والتوقيع تُملأ عنك، ولا يمكن إصدار إشعار معلّق بلا فاتورة.